Главная 7 Предпренимателю 7 Расчет по страховым взносам за 2 квартал года: пример заполнения

Расчет по страховым взносам за 2 квартал года: пример заполнения

Каким работодателям нужно сдать расчет

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года требуется направить в ИФНС всем страхователям-работодателям, в том числе:

  • компаниям и их обособленным подразделениям
  • индивидуальным предпринимателям, имеющим наемных работников.

При этом важно, что расчет требуется заполнять и сдавать только в случае, если организации или ИП связаны с физическими лицами:

  • трудовыми договорами
  • гражданско-правовыми договорами (например, договорами подряда или оказания услуг).

Если деятельность не ведется

Расчет по страховым взносам по итогам первого полугодия 2017 году нужно сдать в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (первом полугодии 2017 года) или нет. Если организация или ИП не ведет никакой деятельности и не производит выплат в пользу работников (подрядчиков) то это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

В организации только один директор

Если руководитель организации одновременно является и ее единственным учредителем (участником, акционером), трудовой договор с ним не заключается (письмо Минздравсоцразвития России от 18 августа 2009 № 22-2-3199). В этой ситуации директор своим личным решением возлагает на себя функции единоличного исполнительного органа. Управленческую деятельность в этом случае директор будет вести без заключения трудового договора. Вступление в должность оформляется приказом (письмо Роструда от 6 марта 2013 № 177-6-1).

Поскольку трудовой договор с генеральным директором – единственным учредителем (участником, акционером) не заключается, начислять и выплачивать ему зарплату организация не обязана (абзац 1 статьи 135, абзац 2 статьи 145 Трудового кодекса РФ).

Если в организации числится только генеральный директор-единственный учредитель, то на него целесообразно подать нулевой расчет по страховым взносам. Это подтверждается письмом ФНС России от 12 апреля 2017 № БС-4-11/6940.

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

Отчетность сдавайте в ИФНС

Расчеты по страховым взносам за 2 квартал 2017 года сдавайте в налоговые инспекции (а не в подразделения ПФР):

  • компании передают расчеты по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты физлицам. (п. п. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ)
  • индивидуальные предприниматели сдают расчеты в ИФНС по месту своего жительства (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Когда сдавать отчетность за 2 квартал: крайний срок

Расчеты по страховым взносам, в общем случае, нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи расчета выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный период в нашем случае – первое полугодие 2017 года (с 1 января по 30 июня). Поэтому расчет за полугодие нужно сдать не позднее 31 июля (30 июля – воскресенье).

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

Состав расчета: что в себя включает

Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Этот бланк применяется с 2017 года. Он включает в себя следующие разделы:

  • титульный лист
  • лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя
  • Раздел №1 (включает 10 приложений)
  • Раздел №2 (с одним приложением)
  • Раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.

Обязательные разделы

Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

  • титульный лист
  • раздел 1
  • подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1
  • приложение 2 к разделу 1
  • Раздел 3.

Кроме того, при наличии определенных оснований, плательщики страховых взносов также должны включать в состав и другие разделы и приложения. Поясним в таблице состав расчета:

Способы сдачи расчета в 2017 году

Отчитаться за 2 квартал перед ИФНС можно двумя способами:

Примеры заполнения расчета

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы. Начнем с нулевого расчета, который может потребоваться сдать на директора-единственного учредителя.

Нулевой расчет: образец

В Письме ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940 сообщается, что в состав пустого расчета должны входить обязательные разделы:

  • титульный лист
  • раздел 1 Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов
  • подраздел 1.1 Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и подраздел 1.2 Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование приложения 1 к разделу 1
  • приложение 2 Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1
  • раздел 3 Персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Скачайте образец нулевого расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года.

Расчет с обычными показателями: образец

Далее приведем пример заполнения расчета за первое полугодие 2017 года, в который входят суммовые и числовые показатели. Поясним заполнение его разделов.

Титульный лист

На титульном листе расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:

Отчетный период

В поле Расчетный (отчетный) период (код) укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам:

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

Следовательно, в расчете по страховым взносам за 2 квартал 2017 года кодом отчетного периода будет 31.

Код налоговой инспекции

В поле Представляется в налоговый орган (код) – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса. https://service.nalog.ru/addrno.do

Код места представления

В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 2 квартал 2017 года. Используемые коды представлены в таблице:

Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.

Коды ОКВЭД

В поле Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2 укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

Приведем пример возможного заполнения титульного листа в составе расчета по страховым взносам (РСВ) за 2 квартал 2017 года:

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

Лист Сведения о физлице

Лист Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.

Раздел 1 Сводные данные по страховым взносам

В разделе 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.

Пенсионные взносы

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

  • по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по июнь включительно)
  • по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (апрель, май и июнь).

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

Медицинские взносы

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

  • по строке 050 – за отчетный период (полугодие) нарастающим итогом (то есть, с января по июнь)
  • по строкам 051–053 за последние три месяца отчетного периода (апрель, май и июнь).

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070–073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

  • по строке 070 – за отчетный период (полугодие) нарастающим итогом (с 1 января по 30 июня)
  • по строкам 071 – 073 за последние три месяца первого полугодия (апрель, май и июнь).

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

Взносы на дополнительное социальное обеспечение

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

  • по строке 090 – за отчетный период (полугодие) нарастающим итогом (с января по июнь включительно)
  • по строкам 091–093 за последние три месяца отчетного периода (апрель, май и июнь).

Взносы на социальное страхование

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

  • по строке 110 – за полугодие нарастающим итогом (с января по июнь включительно)
  • по строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за апрель, май и июнь).

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

  • по строке 120 – за полугодие
  • по строкам 121–123 – апрель, май и июнь 2017 года.

Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

  • строки 110 и строки 120
  • строки 111 и строки 121
  • строки 112 и строки 122
  • строки 113 и строки 123.

При таком сочетании расчет за 2 квартал 2017 года не пройдет проверку в ИФНС. Контрольные соотношения показателей расчета приведены в письме ФНС России от 13.03. 2017 № БС-4-11/4371.

Приложение № 1 к разделу 1: что в себя включает

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:

  • подраздел 1.1 Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
  • подраздел 1.2 Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование
  • подраздел 1.3 Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ
  • подраздел 1.4 Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

В строке 001 Код тарифа плательщика Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа.

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

В расчет за 2 квартал нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение первого полугодия 2017 года (с января по июнь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

Подраздел 1.1: пенсионные взносы

Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

  • строка 010 – общее количество застрахованных лиц
  • строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в первом полугодии 2017 года
  • строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов
  • строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают
  • в строка 040 отразите:

– суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ)
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ

  • строка 050 – база для расчета пенсионных взносов
  • строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
  • строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:

    – по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.)
    – по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

    Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (апрель, май и июнь).

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    Подраздел 1.2: медицинские взносы

    Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:

    • строка 010 – общее количество застрахованных лис в первом полугодии 2017 года.
    • строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы
    • строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются
    • по строке 040 – суммы выплат:

    – не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ)
    – суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    В строке 050 показывается база для расчета взносов на медицинское страхование (п. 1 ст. 421 НК РФ). В строке 060 – суммы исчисленных страховых взносов.

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    Подраздел 1.3 – заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф. А подраздел 1.4 – если в первом полугодии 2017 года перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

    Приложение № 2 к разделу 1

    В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 30 июня, а также за апрель, май и июнь 2017 года.

    В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

    • 1 – прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС
    • 2 – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).

    Далее поясним заполнение строк с расшифровкой:

    • строка 010 – общее количество застрахованных лиц в первом полугодии 2017 года
    • строка 020 – суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются
    • строка 030 обобщает в себе:

    – суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ)
    – суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ

  • строка 040 – сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 рублей в отношении каждого застрахованного лица).
  • Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    По строке 050 – покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    В строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет – указывайте нули.

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    Строку 053 заполняют индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения и производящие выплаты в пользу работников (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) – (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если данных нет, то проставьте нули.

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    Строку 054 заполняют организации и ИП, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, то в ней покажите суммы, которые органы ФСС возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    Что же касается строки 090, то для определения значения этой строки логично использовать формулу:

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код 1. Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код 2.

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    Приложение 3 к разделу 1: расходы на обязательное социальное страхование

    В приложении 3 к разделу 1 нужно зафиксировать информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным). Что касается непосредственно заполнения, то строки нужно сформировать так:

    • по строкам 010–090 – указывается количество случаев выплат, количество оплаченных дней, а также суммы произведенных расходов)
    • по строке 100 – вносится общая сумму расходов на социальное страхование по всем видам выплат.

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    Раздел 3 Персонифицированные данные

    Раздел 3 в составе расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за апрель, май и июнь 2017 года в том числе в пользу которых в первом полугодии 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

    В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    На лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (апрель, май и июнь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Далее приведем пример заполненного расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года. Вот образец, который вы можете скачать. Он включает в себя обязательные разделы:

    Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения

    Ответственность работодателей

    За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию или ИП на 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).
    Имейте в виду, то Минфин РФ в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, блокировки счета за опоздание с расчетом за 2 квартал 2017 года опасаться не следует.

    Когда расчет не примут

    Если в расчете по страховым взносам за 2 квартал 2017 года совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным. Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).
    Устранить несоответствия требуется в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено на бумаге. Датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

    Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

    О admin

    x

    Check Also

    Расчет по страховым взносам: куда сдавать

    Компании и ИП, нанимающие работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, обязаны ежеквартально готовить расчет по ...

    Расчет по страховым взносам: кто сдает

    С 2017 года платежи, которые ранее уплачивались во внебюджетные фонды (за исключением отчислений на случай ...