Главная 7 Предпренимателю 7 Расчет по страховым взносам за 1 квартал : форма и образец заполнения

Расчет по страховым взносам за 1 квартал : форма и образец заполнения

ЕРСВ (он же – расчёт по взносам) за 1 квартал составляют по правилам, закрепленным в приказе ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551. Ниже вы найдете подробную инструкцию с образцами заполнения о том, как сформировать своей ЕРСВ, кому придется отчитываться, в какое ведомство и когда этот расчет сдавать.

За 1 квартал расчет по страхвзносам налоговики ждут:

  • от российских и работающих в РФ иностранных фирм (а также их обособок)
  • ИП (если он работодатель)
  • не имеющих статуса ИП физлиц (по взносам на доходы, выплаченные нанятым работникам)
  • глав КФХ – работодателей (если в КФХ нет работников, его главе ежеквартально отчитываться не нужно, а только по завершению года – п. 3 ст. 432 НК РФ).

Какие разделы включает

Рассматриваемый расчет состоит:

  • из титульника
  • листа со сведениями о физлице, не являющемся ИП
  • Раздела 1 (сводные данные об обязательствах плательщиков взносов) + 10 приложений к нему
  • Раздела 2 (сводные данные об обязательствах по страхвзносам глав КФХ) + 1 приложение
  • Раздела 3 (сведения о застрахованных лицах).

Абсолютно все листы и приложения включать в расчет нет надобности. Так, для работодателей, выплативших доходы физлицам, обязательно оформление:

  • титульного листа
  • Раздела 1 (подразделов 1.1 и 1.2) и Приложений 1 и 2 к нему
  • Раздела 3.

Все другие приложения к Разделу 1 заполняйте в том случае, если вы:

  • выплатили сотрудникам больничные, детские госпособия и иные суммы страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию (Приложения № 3 – 4)
  • используете пониженные тарифы (Приложения № 5 – 8)
  • выплачиваете доходы сотрудникам-иностранцам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ (Приложение № 9)
  • выплатили доходы студентам, работающим в студотрядах (Приложение № 10).

Разобраться с нюансами оформления расчета за 1 квартал поможет пример.

Заполнение ЕРСВ на примере

ООО Сатурн занимается производством мебели (код ОКВЭД 31.02). В штате компании в 1 квартале три человека. За первые 3 месяца года никто из сотрудников не болел (отсутствуют выплаты по листкам нетрудоспособности) и никто не получал иные суммы страхового обеспечения. У ООО Сатурн нет пониженных тарифов. Всем сотрудникам начислялась зарплата, на суммы которой исчисляют страхвзносы по ставкам:

  • 22% — на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и в размере 10% сверх установленной предельной величины базы для начисления взносов (условимся, что для нашего примера такое превышение отсутствует)
  • 5,1% — на обязательное медстрахование (ОМС)
  • 2,9% — на обязательное соцстрахование (ОСС).

Оформление расчета по взносам на примере ООО Сатурн начнём с титульного листа. Затем разберемся с персонифицированными сведениями из Раздела 3. После этого, сформируем Раздел 1 со сводными данными об обязательствах компании по страхвзносам.

Титульный лист

Чтобы не допустить ошибок в его оформлении, будем придерживаться правил, описанных в Разделе III Приложения № 2 к приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Ниже на рисунке представлен фрагмент титульника по данным нашего примера (специалисты ООО Сатурн заполнили расчет на компьютере, потому свободные ячейки не прочеркнуты):

Расчет по страховым взносам за 1 квартал: форма и образец заполнения

Свободные ячейки прочеркните, если оформляете расчет в бумажном варианте.

ВНИМАНИЕ

Если расчет оформляет не российская организация, а физлицо или иной страхователь, код места представления в налоговый орган возьмите из Приложения № 4 к Порядку заполнения расчета (утв. приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551). К примеру, в этом поле:

  • ИП – укажет 120
  • частнопрактикующий нотариус – 122
  • правопреемник российской компании – 217.

В следующем информационном блоке титульной страницы не нужно отражать специализированные коды. При этом обратите внимание на особый порядок оформления ячеек и отражения информации:

Расчет по страховым взносам за 1 квартал: форма и образец заполнения

Перед заполнением завершающего блока титульника выясните, кто из ответственных лиц компании (или иных уполномоченных лиц) будет подтверждать полноту и достоверность показанных в расчете сведений.

  • 1 – если подпись под расчетом поставит директор (он вправе действовать от лица фирмы без доверенности)
  • 2 – если его будет подписывать представитель компании.

Проставление кода 1 потребует вписать фамилию ответственного лица организации, уполномоченного подписывать отчетность в налоговые органы (по условиям нашего примера в компании ООО Сатурн полноту и достоверность отраженных в расчете сведений подтверждает генеральный директор Гарифов Рифат Гильмутдинович, который и подпишет его после заполнения).

Если подписывать расчет будет представитель плательщика страхвзносов, на титульном листе (помимо кода 2) нужно отразить название и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность) и приложить его копию к расчету (в нашем примере эти ячейки не заполняют).

Отдельно отметим еще одно важное поле титульной страницы – дата подписания расчета. В нашем примере она выглядит так:

Расчет по страховым взносам за 1 квартал: форма и образец заполнения

Лучше не дотягивать до последней отчетной даты и сдать расчет заранее (как это сделало ООО Сатурн, подписав и отправив этот документ 23.04.2018).

ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ

Готовьтесь к штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ, если вы по каким-то причинам вовремя расчет в ИФНС не представили. Сумма его зависит от указанных в расчете начисленных взносов и числа месяцев опоздания (5% от суммы взносов за каждый месяц просрочки). При этом законодательно определены верхняя и нижняя границы штрафа:

  • не менее 1000 руб.
  • не более 30% от указанной в расчете суммы взносов.

Раздел 3 Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

Вам понадобится заполнить столько разделов 3, скольким физлицам в 1 квартале вы производили выплаты и иные вознаграждения:

  • в рамках трудовых договоров
  • по договорам ГПХ (на выполнение работ, оказание услуг)
  • по договорам авторского заказа
  • в иных случаях, указанных в п. 22.1 раздела XXII Порядка заполнения расчета (утв. приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551).

В нашем примере в ООО Сатурн в 1 квартале таких физлиц – 3 человека. Это означает, что специалистам общества необходимо оформить три Раздела 3 – отдельно на каждого сотрудника.

В каждом разделе одна часть (заглавная) содержит общие данные и заполняется во всех разделах 3 одинаково (кроме стр. 040 – порядкового номера сведений):

Расчет по страховым взносам за 1 квартал: форма и образец заполнения

Подраздел 3.1 Данные о физическом лице ─ получателе дохода

В Подразделе 3.1 покажите персональные данные лица, получившего доход или иное вознаграждение в 1-м квартале:

Расчет по страховым взносам за 1 квартал: форма и образец заполнения

Если вы отражаете в расчете сведения об иностранцах, обратите внимание на разъяснения налоговиков по заполнению строк 140 и 150 (письмо ФНС от 29.01.2018 № ГД-4-11/1550):

Расчет по страховым взносам за 1 квартал: форма и образец заполнения

В строках 160 – 180 Подраздела 3.1 проставьте код по видам обязательного страхования:

  • 1 – если физлицо, по которому заполняют Раздел 3, является застрахованным лицом
  • 2 – физлицо не застраховано.

В нашем примере сотрудники ООО Сатурн застрахованы по всем трём видам обязательного страхования, поэтому во всех Разделах 3 расчета специалисты ООО Сатурн проставили код 1:

Расчет по страховым взносам за 1 квартал: форма и образец заполнения

Подраздел 3.2 Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование

Второй подраздел Раздела 3 предназначен для информации о суммах:

  • выплат физлицам
  • страхвзносов на ОПС, начисленных на выплаченные суммы.

Подраздел 3.2 в свою очередь состоит из двух подразделов, в которых отдельно отражают взносы на ОПС, рассчитанные:

  • по основному тарифу (3.2.1)
  • по дополнительному тарифу (3.2.2).

В рассматриваемом примере у ООО Сатурн отсутствуют основания для оплаты страхвзносов по дополнительному тарифу, поэтому в ячейках этого раздела проставляют 0. А для заполнения Подраздела 3.2.1 (а также остальных подразделов Раздела 3) специалисты ООО Сатурн использовали сведения из таблицы:

По стр. 190 укажите номер отчетного месяца (январь – 01, февраль – 02, март – 03). Остальные пояснения к этому подразделу смотрите на рисунке:

Расчет по страховым взносам за 1 квартал: форма и образец заполнения

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Расчет по страховым взносам за 1 квартал: форма и образец заполнения

Далее предлагаем вашему вниманию отдельные разъяснения со ссылками на свежие письма чиновников и решения судов. Так, не нужно уплачивать страхвзносы:

  • с пособий по временной нетрудоспособности – это освобожденные от взносов госпособия (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-06/8205)
  • предусмотренных внутренними актами компании надбавок за вахтовый метод работы – это компенсация, не облагаемая страхвзносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-04-05/7999)
  • оплаты обязательных медосмотров – это расходы компании, а не сотрудников (письмо Минфина от 08.02.2018 № 03-15-06/7527)
  • платы сотруднику за аренду без экипажа его автомобиля (п. 4 ст. 420 НК РФ)
  • компенсации сотрудникам стоимости проезда на такси в командировках, если таковая предусмотрена коллективным договором (постановление АС Поволжского округа от 24.01.2018 № Ф06-28471/2017)
  • предусмотренных колл. договором дополнительных отпускных – к свадьбе, рождению ребенка (определение ВС РФ от 26.01.2018 № 307-КГ17-21301).

В то же время уплате подлежат страхвзносы:

  • с оплаты питания сотрудникам, предусмотренной колл. договором – это их натуральный доход (письмо Минфина от 05.02.2018 № 03-15-06/6579)
  • сверхнормативных суточных (п. 2 ст. 422 НК РФ)
  • оплаты жилья переехавшим в другую местность работникам — это выплата не относится к установленным законом компенсациям (письма Минфина от 13.02.2018 № 03-04-06/8731, ФНС от 28.02.2018 № ГД-4-11/3931)
  • с невозвращенных подотчетных сумм (письмо Минфина от 01.02.2018 № 03-04-06/5808).

Сформировав разделы 3 по всем получившим доход лицам, можно переходить к Разделу 1 и приложениям к нему.

Раздел 1 Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов

Здесь обобщают результаты всех предварительных исчислений по страхвзносам:

Расчет по страховым взносам за 1 квартал: форма и образец заполнения

Заполните 3 блока с данными о суммах взносов по их видам – ОПС, ОМС и ОСС. Данные возьмите из приложений к Разделу 1. Обратите внимание на особенности оформления отдельных полей приложений:

Расчет по страховым взносам за 1 квартал: форма и образец заполнения

Выплаты, которые не считаются объектом обложения страхвзносами (п. 4 – 7 ст. 420 НК РФ) в строке 030 показывать нет необходимости. К примеру, такие выплаты физлицам, как дивиденды и арендная плата (письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569).

Проверка ЕРСВ

Перед отправкой расчета в ИФНС проверьте его на ошибки. У вас для этого есть несколько способов:

  • с помощью контрольных соотношений (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043)
  • в бесплатной программе Tester (информация ФНС от 26.12.2017).

В налоговой инспекции при приемке расчета производят входной контроль на выявление расхождений и ошибок и одновременно проверяют:

  • соответствие цифр, попавших в Разделы 1 и 3
  • наличие ошибок в рассчитанных по каждому работнику суммах страхвзносов
  • корректность показанных в расчете персонифицированных сведений о физлицах.

Отметим, что в последнее время контролеры несколько смягчили требования к ошибкам в персональных данных. Так, уточнять их не придется, если ставшие неактуальными сведения – например, Ф.И.О. и реквизиты паспорта – не мешают идентифицировать застрахованное лицо (письмо ФНС от 16.01.2018 № ГД-4-11/574).

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

О admin

x

Check Also

Самозанятые: страховые взносы

Платят ли самозанятые страховые взносы? Если да, то какие именно и в каком размере? Как ...

Самозанятые: аренда квартир

В России обложены налогом самозанятые. Аренда квартир относится к доходам этой категории лиц. Про новый ...